Steuern beim Kapitalbezug aus der Pensionskasse

Steuern beim Kapitalbezug

In der Schweiz gibt es verschiedene Steuerarten. Neben der Einkommens- und Vermögenssteuer ist für angehende Rentner vor allem die Kapitalauszahlungssteuer wichtig. Sie fällt beispielsweise bei Kapitalbezügen aus der Pensionskasse oder der Säule 3a an. Sie wird bei jedem Bezug von Vorsorgegeldern fällig.

Kapitalbezug – steuern optimieren

Gerade beim Bezug von Vorsorgegeldern sind die Möglichkeiten zur Steueroptimierung vielfältig.

Einkommenslücke bei einer vorzeitigen Pensionierung

Merkmale und Eigenschaften der Kapitalauszahlungssteuer

Die Steuer beim Kapitalbezug ist eine völlig separate Steuer. Sie wird unabhängig vom Einkommen und vom Vermögen berechnet. Wenn also zwei Nachbarn mit derselben Konfession den gleichen Betrag an Vorsorgekapital beziehen, zahlen sie in jedem Fall dieselbe Steuer. Unabhängig davon, ob sich ihre übrige Einkommens- und Vermögenssituation unterscheidet. In den meisten Kantonen unterliegt die Auszahlungssteuer einer Progression.

Das bedeutet, dass bei einem Bezug von 100‘000 Franken die Steuer mehr als doppelt so hoch ausfällt wie bei einem Bezug von 50‘000 Franken. Die Progression wird zudem in den meisten Kantonen auf dem in einem Jahr bezogenen Gesamtbetrag berechnet. In der Regel werden Bezüge von Ehepartnern im selben Jahr addiert, um die Progression zu bestimmen. Bei der Berechnung der Progression gibt es je nach Kanton grosse Unterschiede.

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So hoch sind die Kapitalauszahlungssteuern bei Alleinstehenden

Berechnungsbasis: Unverheiratete Person, ohne Kirchensteuer; Auszahlung mit Alter 65, Berechnung der Progression für Auszahlungsbeträge zwischen 25‘000 Franken und 500‘000 Franken; Stand 2024, Angaben ohne Gewähr

Kanton	Gemeinde	CHF 25’000	CHF 100’000	CHF 250’000	CHF 500’000
AG	Aarau	539	5’014	18’125	41’707
AI	Appenzell	363	3’385	11’732	26’032
AR	Herisau	1’866	7’975	22’532	50’099
BE	Bern	758	4’750	16’694	42’243
BL	Liestal	841	3’875	12’282	33’732
BS	Basel	766	5’325	20’782	47’382
FR	Fribourg	916	5’615	23’112	56’712
GE	Genève	241	4’663	16’819	39’400
GL	Glarus	1’218	5’383	16’052	34’672
GR	Chur	721	3’395	11’082	29’432
JU	Delémont	1’322	6’241	21’674	48’461
LU	Luzern	523	5’269	18’008	40’800
NE	Neuchâtel	1’204	5’843	19’940	42’928
NW	Stans	642	3’696	12’643	27’854
OW	Sarnen	1’350	5’910	17’370	37’308
SG	St. Gallen	1’397	6’097	17’837	38’242
SH	Schaffhausen	331	3’533	13’190	28’947
SO	Solothurn	404	5’006	17’563	38’326
SZ	Schwyz	226	2’438	14’710	43’358
TG	Frauenfeld	1’534	6’647	19’212	40’992
TI	Bellinzona	966	4’375	13’532	36’604
UR	Altdorf	942	4’280	13’295	29’157
VD	Lausanne	645	4’714	17’709	42’347
VS	Sion	1’066	4’775	15’944	46’291
ZG	Zug	356	3’393	12’539	30’019
ZH	Zürich	1’106	4’935	14’932	36’967

So hoch sind die Kapitalauszahlungssteuern bei Verheirateten

Berechnungsbasis: Verheiratete Person, ohne Kirchensteuer; Auszahlung mit Alter 65, Berechnung der Progression für Auszahlungsbeträge zwischen 25‘000 Franken und 500‘000 Franken; Stand 2024, Angaben ohne Gewähr

Kanton	Gemeinde	CHF 25’000	CHF 100’000	CHF 250’000	CHF 500’000
AG	Aarau	523	3’505	15’801	38’499
AI	Appenzell	193	2’642	11’166	25’712
AR	Herisau	1’388	5’944	17’687	39’912
BE	Bern	742	3’900	15’395	38’404
BL	Liestal	825	3’694	12’062	33’412
BS	Basel	750	5’144	20’562	47’062
FR	Fribourg	720	5’074	22’352	55’852
GE	Genève	0	3’188	14’737	35’885
GL	Glarus	1’202	5’202	15’832	34’352
GR	Chur	705	3’214	10’862	24’412
JU	Delémont	1’069	5’109	17’722	39’660
LU	Luzern	419	4’198	116’992	39’683
NE	Neuchâtel	1’188	5’144	18’081	42’137
NW	Stans	626	2’917	12’170	27’534
OW	Sarnen	1’334	5’729	17’150	36’988
SG	St. Gallen	1’225	5’414	16’362	35’412
SH	Schaffhausen	150	2’499	11’874	28’627
SO	Solothurn	52	3’814	15’871	37’537
SZ	Schwyz	209	1’550	9’691	32’446
TG	Frauenfeld	1’265	5’454	16’462	35’612
TI	Bellinzona	950	4’194	13’312	29’312
UR	Altdorf	926	4’099	13’075	28’837
VD	Lausanne	458	3’738	15’387	38’443
VS	Sion	1’029	4’510	15’486	45’258
ZG	Zug	340	2’050	12’144	29’903
ZH	Zürich	1’090	4’754	14’712	32’112

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Je nach Kanton andere Ausprägung der Kapitalauszahlungssteuer

Je nach Wohngemeinde variiert die Höhe der Kapitalbezugssteuer massiv. Weil sich die Berechnungsmethode an kantonalen Vorgaben richten muss, sind die Unterschiede innerhalb von Kantonen weniger gross als zwischen den einzelnen Kantonen. Dazu ein Beispiel: Bei einer alleinstehenden Person ohne Konfession fallen die Steuern bei einem Bezugsbetrag von 500‘000 Franken in Appenzell (günstigster Kantonshauptort) 30’680 Franken tiefer aus als in der teuersten Gemeinde (Fribourg). Im Kanton Zürich (ab Steuerjahr 2022) ist Maschwanden die teuerste Gemeinde und verlangt für den Kapitalbezug von einer halben Million 38’296 Franken. Am günstigsten ist Kilchberg mit einer Steuer von 31’289 Franken. Der Unterschied ist vergleichsweise gering. Innerhalb von Zürich sind die Unterschiede im Vergleich zu anderen Kantonen aber noch relativ gross, weil es sich um einen grossen Kanton mit ganz unterschiedlichen Gemeinden handelt (alle Daten Stand 2024, ohne Gewähr).

Kapitalauszahlungssteuern optimieren

Die grossen regionalen Unterschiede bei der Höhe der Kapitalauszahlungssteuern bieten sich an, um diese zu optimieren. Regionale Unterschiede auszunutzen funktioniert jedoch nur, wenn vorgegebene Fristen eingehalten werden und der Wohnsitz auch tatsächlich und nachhaltig verlegt wird. Diese Möglichkeit der Optimierung kommt also nur für sehr wenige angehende Rentner in Frage, auch wenn sie je nach aktuellem Wohnort eine der effektivsten wäre. Ansonsten gilt es vor allem, die Progression optimal zu brechen. Auch hier gilt, dass die Optimierungsmassnahmen je nach Kanton unterschiedlich aussehen.